Работа и услуга: как их различить. В чем отличие работы тиристора и транзистора

Под работами понимаются действия, направленные на достижение материального результата, который может состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или ином качественном изменении, например ремонте. Причем результат работы заранее известен и определяется лицом, заказавшим их выполнение, а вот способ по общему правилу определяется исполнителем.

Услуга в отличие от работы представляет собой действия или деятельность, осуществляемые по заказу, которые не имеют материального результата (например, деятельность хранителя, комиссионера, перевозчика и т.п.).

Статья 128 ГК РФ закрепляет услуги в качестве объекта гражданских прав. Работы и услуги составляют самостоятельную группу объектов гражданских прав наравне с имуществом, которое включает себя:

Следовательно, понятие «имущество» не охватывает собой работы и услуги, хотя договоры на оказание услуг относят к имущественным договорам.

Различие между услугами и работой следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 ГК РФ установлено, что лицо, которое выполняет работу, обязано произвести спецификацию и сдать результат заказчику. При не достижении результата работа не считается исполненной.

Услуги, сгруппированные по признаку отсутствия вещественного результата, к ним относятся:

Договор банковского счета,

Услуги в области культуры и образования,

Доверительное управление имуществом.

Работа же характеризуется достижением вещественного результата.

Сюда же примыкают договоры по выполнению ремонтных работ. Из двух легальных признаков работы (п.1 ст.703 ГК):

Изготовление и переработка (обработка), к ремонту относится последняя. На ремонт зданий и помещений распространяются положения о строительном подряде (ст.ст.740 - 757 ГК).

Деятельность по ремонту оборудования, бытовой техники, инструментов, ювелирных изделий можно отнести к оказанию услуг.

Информация.

Результаты интеллектуальной деятельности как блага нематериальные могут рассматриваться в качестве определенного вида информационных ресурсов.

Как особый объект гражданских прав информация характеризуется следующими признаками:

Является благом нематериальным, не сводимым к тем физическим объектам, которые выступают ее носителями (запись на бумаге, магнитная лента и т.п.).

Информация есть благо непотребляемое, которое подвергается лишь моральному, но не физическому старению.

Является возможность ее практически неограниченного тиражирования, распространения и преобразования форм ее фиксации.

Закон не закрепляет за кем-либо монополии на обладание и использование информации, за исключением той, которая является одновременно объектом интеллектуальной собственности или подпадает под понятие служебной и коммерческой тайны.

Служебная и коммерческая тайна есть особая разновидность информации, которая специально выделяется в ст. 139 ГК РФ. К такого рода сведениям предприниматели обычно относят данные о проводимых переговорах, заключенных сделках, контрагентах, имущественном положении и т.п. К служебной и коммерческой тайне с точки зрения действующего законодательства относятся и сведения относительно применяемых технологий, технических решениях, методах организации производства и т.д., т.е. всего того, что обычно охватывается понятием секрет производства ("ноу-хау").

Law-inside.ru

О бизнесе, договорах, контроле рисков с точки зрения юриста

В чем разница между работами и услугами?

Мне очень часто присылают на анализ договоры, в которых идет путаница между работами и услугами.

Скажем, в начале договора заявляется, что Исполнитель оказывает услуги, а далее в предмете или в перечне оказываемых услуг я вижу, что речь, на самом деле, должна идти о выполнении работ.

Иногда по тексту договора идет непоследовательное употребление этих понятий - путают работы и услуги.

Однако разница между работами и услугами - это разница не между словами, это разница между двумя правовыми конструкциями, у которых разные правовые последствия.

Как же отличить работы от услуг?

Критерий на самом деле довольно простой.

Работы всегда имеют материальный результат. Услуги же результата не имеют вовсе.

«Что понимается в этом случае под результатом?»

Под результатом понимается какой-то объект - материальный или материализованный, который должен быть создан в результате действий Исполнителя.

Скажем, программное обеспечение - не материально, но материализовано, потому что с ним можно взаимодействовать.

Выполнение работ

Если в результате действий Исполнителя создается какой-то объект, которого раньше не существовало - это работа.

В конечном итоге, такой объект можно оценить и поставить на баланс. И этот объект является объектом гражданских прав.

Ради его создания люди и заключают договор. Поэтому при описании работ юристы описывают именно результат работ, а не действия Исполнителя.

По этой же причине все претензии Заказчиков, связанные с нарушением условий договора относятся именно к качеству результата работ или срокам его получения.

Каким образом этот предмет создавался - значения совершенно не имеет.

Примеры выполнения работ:

построить дом,
написать книгу, программу, создать фотографии, сделать вещь
и т.п.

Оказание услуг

Услуги результата не имеют в принципе.

Здесь важны именно действия Исполнителя сами по себе. И именно эти действия описываются в договорах.

Примеры оказания услуг:

музыканты играют на корпоративе (вот где здесь результат? :)),
любого рода консультации
и т.п.

И именно действия Исполнителя составляют предмет договора оказания услуг.

Нам всегда важно знать каким образом нам будут оказаны услуги. Какую бы область услуг мы не взяли - важными здесь являются именно действия Исполнителя.

Определить предмет договора (услуги или работы) в общем-то несложно, главное не торопиться и подумать…

В чем разница между авансом и задатком (простыми словами)
Что такое франчайзинг (франшиза) простыми словами
Что такое аккредитив (простыми словами)

Отличие услуг от работ

Как уже было отмечено, одно из филологических толкований исходит из смыслового поля: занятие, труд, деятельность. Взятое в этом значении понятие "работы" охватывает, включает в себя все виды предметно-практической деятельности, в том числе и услуги.

При определении услуг акцент делается на то, что это действие, приносящее пользу, помощь другому. Ясно, что в подобном контексте данные понятия связаны между собой так, что полезная для другого услуга выступает частным случаем (обратной стороной) работы. Если же речь идет о договорных работах и услугах, то есть тех, которые производятся и оказываются для других лиц - заказчиков, то, по мнению М. И. Брагинского, различие между понятиями "работа" и "услуга" не прослеживается и само их разграничение оказывается в значительной мере бесперспективным. Дело в том, что с позиций услугодателя соответствующее действие представляет собой "работу", а для услугополучателя - "услугу". И таким образом получается, что для характеристики общего, исходного понятия можно использовать любой из терминов. Но, тем не менее, в гражданском законодательстве применяются они в разных значениях и с разным смыслом.

Вопрос о выделении эффективной, результативной деятельности затрагивает такую проблему: как отделить результат, получаемый от услуги, от результата работы. Вообще как разграничить услуги и работы? Различие между ними зафиксировано еще в римском праве.

Различие между ними следующее:

Подрядчик, лицо, выполняющее работу, обязан не только осуществить предусмотренную соглашением сторон деятельность, но и сдать заказчику материальный результат.

Исполнитель услуг выполняет только определенную деятельность и не обязан предоставлять какой-либо вещественный результат.

Разграничение по указанному признаку является, бесспорным, единственным и отражается в ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 ГК РФ установлено, что лицо, которое выполняет работу, обязано произвести спецификацию и сдать результат заказчику. При недостижении результата работа не считается исполненной.

На основании пункта 1 статьи 715 ГК РФ заказчик не вправе вмешиваться в деятельность лица, выполняющего работу, его интересует доброкачественный результат.

Услуга же сводится к совершению ряда действий или осуществлению определенной деятельности (п.1 ст.779 ГК). Так же будет определенный результат от услуги, но не в форме вновь созданной или обработанной вещи. Можно говорить об эффекте услуги, который можно воспринимать, в отдельных случаях - наблюдать, но не получать как вещь.

Поскольку для заказчика услуги важна операция, он может вмешиваться в осуществление деятельности исполнителя, чего нет в работах. Потребителю необходим эффект от услуги. Но существует немало договоров по оказанию услуг, в которых недостижение эффекта не влияет на исполнение обязательства (комиссия, поручение, оказание юридических, образовательных, медицинских услуг). Их стороны могут только желать достижения эффекта, а будет достигнут он или нет - от их воли зачастую не зависит. Исключение составляют услуги по перевозке, исполнение которых связывается с достижением не материализованного эффекта - перемещением из одной точки пространства в другую предметов или людей.

К услугам, сгруппированным по признаку отсутствия вещественного результата, относятся:

· договор банковского счета,

· услуги в области культуры и образования,

· доверительное управление имуществом.

Работа - это, как правило, необратимая либо трудно обратимая спецификация. Другое дело, спецификация обратимая. Работа характеризуется достижением вещественного результата, в обратимой спецификации он фактически есть, т.е. формально это работа. Однако если ее результат может легко (быстро) исчезнуть или тем более объект может вернуться к первоначальному состоянию, существовавшему до переработки или изготовления, то будет ли операция, совершенная для достижения такого результата, полноценной работой? Речь не идет о каких-то случайных исключениях, казуистике, - таковы услуги салонов красоты, парикмахерских и т.п. Результат этих "работ" начинает уничтожаться сразу же после их производства. Поэтому из-за специфической "дефектности" результата данные операции можно отнести к услугам. Основополагающим критерием, позволяющим произвести некоторое обособление названных услуг, является достижение неустойчивого вещественного результата. В силу его слабой сохранности подобная деятельность может быть отнесена к услугам.

Сюда же примыкают договоры по выполнению ремонтных работ. Из двух легальных признаков работы (п.1 ст.703 ГК): изготовление и переработка (обработка), к ремонту относится последняя. На ремонт зданий и помещений распространяются положения о строительном подряде (ст.ст.740 - 757 ГК).

Деятельность по ремонту оборудования, бытовой техники, инструментов, ювелирных изделий можно отнести к оказанию услуг. Аргументация - примерно та же, что в случае с обратимой спецификацией. Фактически производство такого ремонта имеет материальный результат, формально это работа, но результат этот не совместим и не соизмерим с результатом спецификации, он зачастую столь незначителен, что с большим трудом можно говорить о переработке или обработке. В таком случае эти операции могут иметь два режима правового регулирования: один как работы, второй как услуги. Применение того или иного режима зависит от конкретной операции.

Подводя итог, можно сказать, что наряду с "чистыми услугами" выделяются "так называемые услуги", поскольку четкого термина для подобных услуг - полуработ цивилистика не выработала. В "так называемых услугах" можно увидеть, за редким исключением, все свойства, характерные для "чистых услуг". Поскольку при оказании первых вещественный результат неустойчив, для них является типичным отсутствие признака неосязаемости, а в некоторых случаях - моментальной потребляемости.

Договоры по оказанию "так называемых услуг" опосредуют поддержание известного качественного состояния вещей, а также внешнего вида людей или животных. Качественный уровень может изменяться, но данные услуги способствуют сохранению или восстановлению некоего усредненного качества. Оценка его в большинстве случаев субъективна, поэтому о сдаче законченного вещественного результата в соответствии с четкими требованиями нормативных актов говорить не приходится. Договоры на оказание таких услуг распространены в потребительской сфере. Все они возмездные, отличаются указанной выше спецификой, не позволяющей отнести их исключительно к работам, и характеризуются повышенной ответственностью исполнителя.

С указанными группами операций-услуг можно выделить еще одну группу. Это услуги из смешанных договоров. Их специфический признак: услуги оказываются на основе договора, включающего элементы различных договоров, определение смешанного договора приводится в п.3 ст.421 ГК.

Смешанный договор, если нет законодательного запрета, допускает применение к нему норм, регулирующих различные виды (типы) договоров. Объем правового регулирования соотносится с величиной влияния элемента или модели "чистого", поименованного договора на смешанный.

Раз объект обязательства из смешанного договора един, то в нем, наряду с операцией - услугой, могут содержаться действия, связанные с передачей имущества в собственность (медицинские услуги по протезированию) или в пользование. Объект подобных обязательств можно назвать комплекс - объектом, а обязательства относительно него могут одновременно относиться как к обязательствам по оказанию услуг, так и к другим группам обязательств.

Чем больший объем в объекте обязательства из смешанного договора занимает услуга, тем легче назвать соответствующее действие - объект обязательства услугой.

Специфической особенностью услуг, оказываемых из смешанных договоров, является возможность возникновения устойчивого овеществленного результата, что следует из самой природы смешанного договора, поскольку объект обязательств из подобных договоров может включать в себя действия, направленные на изготовление или переработку вещи. Появление овеществленного результата из смешанного договора, по которому среди прочего оказываются услуги, не приводит к смешению работ и услуг: законченный результат здесь есть следствие работы. Если выполняемые услуги и способствовали его появлению, то он, тем не менее, возникает не напрямую из услуг.

§ 2. Работы и услуги

Понятие и виды работ. Понятие и виды услуг. Отличие работ от услуг.

1. Понятие "работа" (равно и понятие "услуга") как объект гражданских прав носит обобщающий характер. Оно включает самые различные действия обязанного субъекта:

Изготовление движимых вещей;

Научно-исследовательские работы и многие-многие иные.

Сами по себе работы, хоть и формально составляют объект прав, представляют юридический интерес участников преимущественно в виде результата этих работ.

Вместе с тем особенность исследуемого объекта гражданских прав заключается именно в том, что результат работы, как главная и конечная экономическая цель заказчика, неразрывно связан с процессом выполнения работ. Лицо, в пользу которого выполняется работа, приобретает право не только на ее результат, но и право контролировать ее выполнение.

П. 1 ст. 715 ГК РФ.

Это свойство ("соединение" результата работы и процесса ее выполнения) отличает выполнение работ от иных объектов:

Вещи, которая будет изготовлена в будущем (см., например, п. 2 ст. 455 ГК РФ);

Услуги, первостепенное значение в содержании которой имеет не результат, а сам процесс оказания услуги.

2. Услуги в гражданском праве - обширная сфера правоотношений, также связанная с действиями обязанных лиц.

Но в отличие от работ, услуги по общему правилу в качестве основного предмета обязательства предусматривают не овеществленный (материальный) результат действий исполнителя, передаваемый заказчику, а непосредственно действия самого обязанного лица (услугодателя).

К услугам, в частности, относятся следующие:

услуги связи, информации, доступа в Интернет;

медицинские и ветеринарные услуги;

правовые, аудиторские, консалтинговые услуги;

туристско-экскурсионные и гостиничные услуги;

культурно-зрелищные и спортивно-оздоровительные услуги и др.

Действия обязанного лица, оказывающего услуги:

а) носят неовеществленный (нематериальный) характер и

б) тесно связаны с личностью услугодателя.

Из истории цивилистики

Договоры об услугах, хотя бы и косвенно, но затрагивают личность человека, и этот момент выделяет договоры об услугах из других договоров чисто имущественного, оборотного характера.

Указанными двумя признаками (нематериальный характер и связь с личностью услугодателя) услуги принципиально отличаются от работ.

Услуги как объекты гражданских прав разделяются на две группы:

а) услуги исключительно фактического характера и

б) услуги фактического и юридического (юридико-фактического) характера.

Первая группа услуг оказывается посредством только фактических действий обязанного лица (совершение медицинских процедур, чтение лекций, предоставление номера в отеле и т.д.). К этой группе относятся: услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и другие аналогичные.

Вторая группа услуг предусматривает совершение услугодателем не только фактических, но и юридических действий. Юридические действия - это сделки и иные имеющие правовые последствия действия (например, представительство в суде). Услугодатель оказывает услуги не только своими фактическими действиями, но и совершением юридических актов, как правило, в интересах заказчика (услугополучателя).

К таким услугам, в частности, относятся:

Услуга как объект гражданских прав по общему правилу носит возмездный, товарный характер.

Отличие работ от услуг

Дата регистрации: 11.04.2011

Дата регистрации: 24.10.2011

Дата регистрации: 30.04.2008

По некоторым "видам деятельности" работа и услуга - очень близки.

Дата регистрации: 11.04.2011

Дата регистрации: 21.03.2011

Новые книги «Q&A: Правовой консалтинг»

Предмет договора об оказании услуг составляет совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности (п. 1 ст. 779 ГК РФ), что подразумевает, что полезный эффект для заказчика достигается в самом процессе оказания услуг. Предмет же договора подряда определяют не столько действия как таковые, сколько их результат, приемку которого и оплачивает заказчик (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Если же результат работ подрядчиком не достигнут, договор подряда, в отличие от договора об оказании услуг (п. 2 ст. 781 ГК РФ), не может считаться надлежаще исполненным (п. 2 ст. 713, п. 1 ст. 755 ГК РФ). Причем ст. 703 ГК РФ относит к предмету договора подряда изготовление вещи, ее переработку либо выполнение иной работы с передачей ее результата заказчику. Таким образом, работы, выполняемые по договору подряда, должны приводить либо к созданию новой вещи, либо к преобразованию существующей, причем такие изменения должны быть внешне объективированы, то есть иметь материальную форму.

Сказанное подтверждается и судебной практикой. Так, например, в постановлении от 27 апреля 2010 г. N 18140/09 Президиум ВАС РФ указал, что по договору подряда для заказчика прежде всего имеет значение достижение подрядчиком определенного вещественного результата; при возмездном оказании услуг заказчика интересует именно деятельность исполнителя, не приводящая непосредственно к созданию вещественного результата.

Примечательно, что налоговое законодательство аналогичным образом разграничивает работы и услуги (п.п. 4, 5 ст. 38 НК РФ).

Применительно к договору, указанному в вопросе, необходимо учитывать следующее. В законе отсутствует определение "технического обслуживания" вообще и медицинского оборудования в частности. Как правило, на практике под техническим обслуживанием какого-либо оборудования понимаются действия по его осмотру, диагностике, профилактике, выявлению и устранению мелких неисправностей, иначе говоря, такие действия, которые не приводят ни к созданию новой, ни к преобразованию существующей вещи (сама по себе вещь не изменяется). В этом случае материального результата работ не возникает, соответственно, передать заказчику нечего. Кроме того, при заключении договора подряда необходимо согласовать конкретные виды выполняемых работ или описать их результат, а также заранее согласовать сроки выполнения работы (ст. 708 ГК РФ). Отсутствие этих условий, поименованных в законе, а значит существенных (п. 1 ст. 432 ГК РФ), означает, что договор подряда не является заключенным (смотрите также постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 2 сентября 2010 г. по делу N А01-1840/2009). Поскольку неисправности оборудования, возникающие в процессе его эксплуатации, не могут быть определены заранее, согласовать эти условия при заключении договора не представляется возможным. Таким образом, в этом случае речь может идти только о заключении договора возмездного оказания услуг (смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25 июня 2009 г. по делу N А29-6827/2008, Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 сентября 2009 г. N 09АП-16952/2009).

Вместе с тем в рамках договора на техническое обслуживание могут выполняться и работы, результат которых может быть выражен в материальной форме. При этом стороны могут заранее согласовать перечень возможных типовых неисправностей, устранение которых требует проведения таких работ, состав таких работ и сроки их выполнения после выявления соответствующих неисправностей, их цену. Строго говоря, поскольку выполнение таких работ не является неизбежным исходя из приведенных выше норм, здесь можно говорить о заблаговременном согласовании условий сделок (отдельных договоров подряда), совершаемых в будущем, заключение которых будет осуществляться путем составления документов о выявлении соответствующих неисправностей. Тем не менее иногда суды приходят к выводу о заключении смешанного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ), содержащего элементы подряда и оказания услуг (смотрите, например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 октября 2009 г. N 02АП-4437/2009).

В любом случае, отнести тот или иной конкретный договор к договору подряда, договору оказания услуг или смешанному договору возможно только точно установив действительную общую волю сторон, зная характер совершаемых исполнителем действий, определяемых договором (ст. 431 ГК РФ). В конечном итоге в случае возникновения спора решение этого вопроса будет зависеть от усмотрения суда.

Обратим внимание, что правоотношения по договору подряда и договору оказания услуг во многом регулируются аналогичным образом. Более того, общие положения о подряде и положения о бытовом подряде применяются и к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст.ст. 779-782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).

Укажем некоторые отличия.

Во-первых, как уже отмечено, договор подряда предполагает передачу результата работ заказчику по окончании их выполнения, такая передача должна удостоверяться актом или иным документом (п. 2 ст. 720 ГК РФ). Оказание же услуг не требует какого-либо документального удостоверения.

Во-вторых, если по договору оказания услуг закон безусловное устанавливает право исполнителя в любое время отказаться от договора при условии полного возмещения заказчику убытков (п. 2 ст. 782 ГК РФ), то подрядчик вправе отказать от исполнения договора подряда только в случаях, определенных законом (п. 6 ст. 709, п. 3 ст. 716, ст. 719, п. 5 ст. 743, п. 3 ст. 745 ГК РФ) или договором (п. 3 ст. 450 ГК РФ).

В-третьих, если договор возмездного оказания услуг по общему правилу (в отсутствии соглашения об ином) должен исполняться лично исполнителем (ст. 780 ГК РФ), в отношении договора подряда закон устанавливает обратное правило: подрядчик вправе привлечь к выполнению работ субподрядчиков, если иное не установлено договором (ст. 706 ГК РФ).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Дата регистрации: 30.04.2008

Дата регистрации: 01.09.2008

Зависит от цели. Улучшение внешнего вида - услуга (обществу). Получение энного количества волос - работа.

Дата регистрации: 30.04.2008

я ее потребляю в процессе. :creepy:

"Подскажите, пожалуйста, чем является деятельность по расчистке от растительности услугой или работой?"

"Стрижка в парикмахерсокй - работа или услуга?"

Дата регистрации: 30.04.2008

Деятельность по расчистке - работа, ибо "в процессе деятельности" мне потреблять нечего. Мне нужен результат.

Проясните, как с точки зрения бухгалтерского, налогового и управленческого учета отличаются работы и услуги? Приведите порядок оформления и отражения каждого в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете?

Для целей налогообложения работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения , реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Об этом сказано в статье 38 Налогового кодекса РФ.

Для целей бухгалтерского учета в законе 402-ФЗ и ПБУ таких определений не прописано. Однако, ранее в методических отраслевых рекомендациях по формированию себестоимости продукции можно было встретить определение. В настоящее время данные рекомендации применяются в части, не противоречащей законодательству.

Так, в рекомендациях «Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса» (утв. Минэкономики РФ 19.10.1994) было сказано, что услуги - это результат деятельности предприятия (организации), направленный на удовлетворение определенной потребности потребителя. В этом же документы были перечислены работы. В приказе Росстата от 26.06.2013 № 234 сказано, что услуги - это результат производственной деятельности, осуществляемой по заказу в соответствии со спросом потребителя с целью изменения состояния потребляющих единиц или содействия обмену продуктами или финансовыми активами.

Указанные выше отраслевые определения не делают существенной разницы между работами и услугами. Поэтому в данном случае можно руководствоваться разницей в материальном выражении, указанной в НК РФ. Ведь для целей налогообложения порядок учета затрат по работам и услугам существенно различается (прямые и косвенные расходы). Указанный порядок представлен в файле ответа.

В бухгалтерском учете затраты учитываются на общих счетах (20, 23, 25, 26…) и порядок их признания по работам и услугам во многом определяется учетной политикой общества. Во избежание разница между учетами в БУ берут за основу учетную политику для целей налогообложения.

Порядок учета и отражения в учете операций по реализации услуг и работ представлен в файле ответа. К сожалению, для целей управленческого учета законодательство не содержит соответствующие расшифровки и определения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья 38 Налогового кодекса РФ

«4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности*.»

Справка: Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Справка: Работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей клиентов организации (п. 4 ст. 38 НК РФ).

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99 ).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720 , 783 ГК РФ).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99 , ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ).*

Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка . Ее отражайте по кредиту счета 90-1 . При этом делайте проводку:

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Расходами будут:

себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
расходы на продажу.

Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС , одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3 :

– начислен НДС с реализации работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68 , 90 ).

Как отразить в бухучете реализацию работ, которые носят долгосрочный характер (кроме строительных работ)?

В бухучете отразить реализацию работ, которые носят долгосрочный характер, можно:
– поэтапно;
– после завершения работ в целом.

Работы, которые выполняются в течение длительного времени, характеризуются тем, что начало и окончание этих работ попадают на разные отчетные периоды. К таким работам можно отнести, например, научные, проектные и т. д. Поэтому, чтобы контролировать их выполнение и затраты, которые несет заказчик и исполнитель, в договоре на выполнение таких работ может быть предусмотрена их поэтапная сдача (ст. 708 ГК РФ , п. 13 ПБУ 9/99 ). В этом случае отражать в учете доходы и расходы от данной операции можно или по окончании каждого этапа, или после завершения работы в целом (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99 ). Исключение предусмотрено для строительных работ. Их учет имеет особенности и регулируется отдельным ПБУ 2/2008 .

Если организация решила учитывать доходы (выручку) и расходы по завершении всей работы в целом, их отражайте в общем порядке : на счете 90 в момент сдачи окончательного результата заказчику (п. 13 ПБУ 9/99 , п. 18 ПБУ 10/99 ).

Если организация выбрала первый вариант, выручку и расходы учитывайте на основании первичных документов, предоставленных заказчику и подписанных им по завершении каждого этапа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ). При этом возможны два способа учета – с использованием и без использования счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Выбор того или иного способа закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008 ).

При первом способе выручку и расходы по каждому этапу на счете 46 нужно отражать только тогда, когда данный этап работ оплатил заказчик. В этом случае делайте такие проводки:

Дебет 46 Кредит 90-1
– сдан заказчику оплаченный им этап работ;

Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по сданному этапу работ.

После того как вся работа будет закончена, стоимость оплаченных этапов отражайте по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет 62 Кредит 46
– отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком.

В результате сумма, учтенная по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 46, будет уменьшать общую задолженность заказчика за всю работу.

Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик (Инструкция к плану счетов ). Для учета же неоплаченных работ этот счет проводок не предусматривает. Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46 . Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его. Поэтому лучше использовать второй способ.

При втором способе по окончании каждого этапа выручку и расходы от реализации работ отражайте в общем порядке : на счете 90 . При этом к нему можно открыть субсчета для учета доходов и расходов по каждому этапу (абз. 4 Инструкции к плану счетов ). Например, это могут быть такие субсчета: субсчет «Первый этап», субсчет «Второй этап» и т. д.

Доходом от реализации работ (услуг) является выручка (п. 1 ст. 249 НК РФ ). При расчете налога на прибыль ее учитывайте на дату принятия заказчиком результатов работ, услуг (этапа работ, услуг). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу всей работы или этапа заказчику (например, акта об оказании услуг, выполнении работ) (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/2/56 ). Так поступайте, если организация применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК РФ ).

Если из договора не следует иное, по некоторым видам длящихся услуг составлять ежемесячные акты исполнителю необязательно. К таким услугам относятся, в частности, услуги связи и аренда (письма Минфина России от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750 , от 16 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/247 , от 6 октября 2008 г. № 03-03-06/1/559 и ФНС России от 29 декабря 2009 г. № 3-2-09/279 ). Доход от реализации таких услуг можно отражать на основании договора.

В какой момент отражать доход, если услуги оказаны в одном месяце, а акт составлен и подписан в другом месяце? Доход отражайте в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.*

Это объясняется следующим. Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ ). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39 , п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989 .

В какой момент отражать доход, если заказчик не подписал акт о выполненных работах?

Ответ на этот вопрос зависит от причин, по которым заказчик не подписал акт. Если заказчик не принял работы, возможно два варианта развития событий.

Первый вариант – когда подрядчик завершил работы в срок, но заказчик не явился, чтобы их принять, и не выказал такого намерения. В такой ситуации подпишите акт приема-передачи выполненных работ в одностороннем порядке с отметкой об отказе заказчика подписать акт без видимых на то причин (п. 4 ст. 753 ГК РФ ). Дата подписания акта исполнителем в одностороннем порядке и будет датой, на которую необходимо отразить доход (п. 1 , 3 ст. 271 НК РФ). Арбитражная практика признает правомерным факт передачи результатов работ подписанием акта о выполненных работах в одностороннем порядке в случае, когда у заказчика не имелось обоснованных причин для отказа подписать акт (см., например, п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51 , постановления ФАС Уральского округа от 18 мая 2011 г. № Ф09-1885/11-С4 , Московского округа от 19 мая 2011 г. № КГ-А40/3985-11 ).

Второй вариант – когда заказчик отказался принимать работы, так как обнаружил недостатки (ненадлежащее качество). При этом заказчик обязан мотивировать свой отказ, сделав соответствующие записи в приемо-передаточных документах (п. 1 и 2 ст. 720 ГК РФ). В такой ситуации доход не признавайте. Обоснованно не принятые заказчиком работы налоговое законодательство расценивает как незавершенное производство (п. 1 ст. 319 НК РФ ).

При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств за оказанные услуги (выполненные работы). Предварительную оплату (аванс), полученный от заказчика, также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273 , подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует несмотря на то, что работы (услуги) еще фактически не приняты заказчиком (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 ).

Выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ ):

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.

Подробнее об учете доходов и расходов от реализации работ (услуг) при расчете налога на прибыль см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации произведенной продукции (работ, услуг) .

Если выполняемые работы носят долгосрочный характер, например, строительные, научные, проектные и т. д., и в договоре на их выполнение (оказание) не предусмотрена их поэтапная сдача, выручку от их реализации учитывайте в течение периода, в котором будут выполняться эти работы (п. 2 ст. 271 , ст. 316 НК РФ, письмо Минфина России от 26 октября 2005 г. № 07-05-06/279 ). Подробнее о том, как учитывать выручку, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам . Как в этом случае учитывать расходы, см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам .

При расчете налога на прибыль порядок признания доходов и расходов от реализации работ (услуг) может отличаться от бухгалтерского. В частности, различия возникают, если:

в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают перечни прямых и косвенных расходов;
в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает время признания доходов и расходов;
отдельные виды расходов, которые отражаются в бухучете, не учитываются (учитываются частично) при расчете налога на прибыль;
для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод и т. д.

Производственная организация

Для производственных организаций примерный перечень прямых затрат установлен пунктом 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

материальные расходы. Это затраты на покупку: сырья и материалов, используемых для производства продукции (выполнения работ); комплектующих изделий, подвергающихся монтажу; полуфабрикатов, требующих дополнительной обработки;
расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в производстве продукции (выполнении работ), а также начисленные на эти выплаты взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве продукции (выполнении работ).

Остальные расходы (кроме внереализационных) признаются косвенными (п. 1 ст. 318 НК РФ ).

Точный перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, организация должна установить самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ ). Разработайте такой список и закрепите его в учетной политике для целей налогообложения. Формирование перечня прямых расходов должно быть экономически обоснованным. Распределять расходы нужно с учетом особенностей технологического процесса и отраслевой специфики. При этом косвенными можно признавать только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым по объективным причинам. Например, затраты на сырье и материалы, которые включаются в себестоимость единицы продукции, всегда являются прямыми и не могут быть отнесены к косвенным расходам. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952 . Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10 , постановление ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-799/10-С3 ).

Определяя перечень прямых расходов для налогового учета, организация может использовать аналогичный перечень, который она применяет в бухучете (письмо Минфина России от 30 мая 2012 г. № 03-03-06/1/283 ).

Затраты, которые относятся к прямым расходам, включайте в налоговую базу по мере реализации продукции (выполнения работ), в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ ). Косвенные расходы учитывайте в издержках того периода, когда они осуществлены (п. 2 ст. 318 , п. 1 ст. 272 НК РФ).

Организация оказывает услуги

Организации, которые оказывают услуги, могут распределять расходы на прямые и косвенные в том же порядке, что и производственные. Им тоже следует сформировать перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике. Однако между правилами признания расходов у производственных организаций и у организаций, которые специализируются на оказании услуг, есть существенное отличие.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в процессе ее осуществления (п. 5 ст. 38 НК РФ ). В связи с этим организации, оказывающие услуги (например, аудиторские компании), не обязаны распределять прямые расходы между затратами текущего налогового (отчетного) периода и стоимостью услуг, не принятых заказчиками на конец этого периода (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ , письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/348 ). Все понесенные расходы (как прямые, так и косвенные) они вправе признавать в текущем налоговом (отчетном) периоде. При этом такой порядок учета прямых затрат нужно установить в учетной политике (ст. 313 НК РФ ).

Александр Ермаченко,
эксперт БСС «Система Главбух»

При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо учитывать отличие работ и услуг. Пренебречь требованием обособленного ведения учета по выполненным работам и оказанным услугам нельзя, так как это может привести к искажению структуры затрат в налоговом учете. Работы с услугами относятся к разным типам расходов, порядок разграничения этих разновидностей операций должен быть подробно описан учетной политикой . За основу при разграничении работ и услуг можно взять положения ст. 38 НК РФ и Положения по бухучету о доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 и 10/99).

Чем отличается работа от услуги

В п. 5 ст. 38 НК РФ услуга охарактеризована как деятельность, не имеющая результата, выраженного в вещественных активах. Итоги такой деятельности полностью потребляются в процессе реализации услуг. Под работами, согласно п. 4 ст. 38 НК РФ, понимается вид деятельности, после завершения которой образуется материальная ценность. Эти вещественные активы могут быть использованы для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.

С точки зрения бухгалтерского учета существенной разницы между услугами и работами нет. Но это важно при сопоставлении данных бухгалтерского и налогового учета. При систематизации данных для целей налогообложения необходимо учитывать, что после выполненных работ у заказчика появляется имущество, которое может быть оприходовано и поставлено на баланс (что не характерно для услуг). В Законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и в национальных стандартах бухучета не зафиксированы конкретные критерии разграничения услуг и работ.

Отражение издержек по услугам или работам в бухучете осуществляется через счета 20, 25, 23, 26. Признание выручки должно быть проведено по учету только после фактического завершения работ или после приемки оказанных услуг (п. 13 ПБУ 9/99), по аналогичному принципу признаются и расходы, связанные с конкретными услугами и работами, кроме случаев ведения упрощенного бухучета , когда компания вправе решить, что выручка, а значит и расходы, признаются после поступления оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В налоговом учете субъекты хозяйствования, специализирующиеся на оказании услуг, не обязаны распределять стоимость прямых затрат между расходами текущего периода и группой услуг, которые на отчетную дату не были приняты по акту заказчиком. Такие предприятия могут признавать в бухучете весь комплекс издержек (прямых и косвенных) по услугам в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).

На этапе составления договора между контрагентами должны быть учтены характерные особенности разграничения операций по оказанию услуг или по выполнению работ:

в качестве предмета соглашения могут быть указаны либо работы, либо услуги;

услуги должны быть выполнены только тем лицом, с которым заключен договор, работы могут быть перепоручены третьим лицам на основании договора субподряда;

различными будут и финансовые гарантии при отказе заказчика от приемки результатов сделки;

при выполнении работ исполнитель может рассчитывать на невмешательство заказчика в его деятельность.

Чем отличается работа от услуги: примеры

Услуги, не имеющие материального выражения, могу быть представлены такими типами хозяйственных операций:

банковское обслуживание, которое выражается в проведении платежей и предоставлении информационной поддержки, но в итоге клиент не получает взамен никаких материальных активов;

проведение культурных мероприятий (экскурсии, концерты, корпоративные праздники и т.п.), после посещения которых участники не станут обладателями нового имущества - итогом будет «моральное» удовлетворение;

консультационные услуги – заказчик получает информацию, она не имеет вещественной формы, ее нельзя поставить на баланс, по ней невозможно определить сроки полезности, начислять амортизацию или передавать в производство.

Отличие работ и услуг характерно тем, что после завершения всех необходимых этапов работ появляется вещественный актив со сформированной первоначальной стоимостью. Его можно ставить на баланс и эксплуатировать в обычной деятельности. Примеры работ:

возведение здания – результатом будет появления у заказчика новой недвижимости, которая будет оприходована в учете как основное средство;

разработка ПО – вещественной формы может не быть, но результат работы программистов может быть признан объектом НМА.

Считается, что именно труд предопределил развитие человеческой цивилизации и выделил её из животного мира. Именно склонность к осознанной деятельности помогает людям становиться творцами своей судьбы и серьёзно влиять на окружающий мир, изменяя его по своему усмотрению. В быту мы отождествляем понятия работа и труд, считая их синонимами. Действительно ли данные категории схожи друг с другом, либо между ними есть разница?

Труд – сознательная деятельность живых существ, направленная на преобразование материи, удовлетворение физических и духовных нужд. В процессе труда исходные материалы приобретают новые свойства, старые идеи – новое содержание. В экономике данный термин является составной частью факторов производства и состоит из предметов и средств труда.
Работа – это целенаправленная человеческая деятельность, естественное и неотъемлемое право, которое заключается в производстве материальных благ, оказании услуг, выполнении задач. Усилия прикладываются именно для того чтобы получить осязаемый результат, который можно либо посчитать (производство, строительство, сельское хозяйство), либо оценить умозрительно (юриспруденция, программирование, журналистика).

Сравнение труда и работы

Итак, понятия имеют множество схожих черт. В чем же разница между трудом и работой? Как работа, так и труд могут вестись на общественных началах либо оплачиваться. Всё зависит от статуса субъекта правоотношений и условий, в которых он находится. При этом принудительный труд запрещен, равно как и подневольная работа, за эксплуатацию человека предусмотрена уголовная ответственность. Участники правоотношений наделены свободой самореализации, которая проявляется в сознательном выборе.
Тем не менее, отличия между данными категориями тоже есть. Во-первых, понятие «труд» значительно шире: в него, в числе прочего, входит и работа. Он может и оплачиваться, и осуществляться на добровольных (принудительных) началах. Во-вторых, слово «труд» чаще всего используется в позитивном смысле, противопоставляясь рутинным процессам. Работа же может выступать в негативном значении как монотонная, ежедневная задача, которая должна выполняться несмотря ни на что.
Труд далеко не всегда является оконченным: он может продолжаться бесконечно. Об этом красноречиво говорит миф о Сизифе, который был наказан богами на вечный подъём камня в гору. В то же время, работа направлена на результат, который должен быть либо измеряемым, либо умозрительным. Слово «работа» применяется исключительно по отношению к человеку. Понятие «труд» используется и при описании других представителей животного мира (пчёлы, обезьяны, растения).

TheDifference.ru определил, что отличие труда от работы заключается в следующем:

Объём понятий. Значение категории «труд» более широкое, нежели понятия «работа».
Конечный результат. Работа всегда направлена на получение конкретного блага, в то время как труд может реализовываться именно через процесс («Сизифов труд»).
Олицетворённость. Понятие «труд», как правило, может применяться по отношению к любым живым существам (пчелиный труд – сбор мёда), в то время как работа – только по отношению к человеку.
Эмоциональная окраска. В массовом сознании работой принято называть рутинные действия, которые отнимают много времени, а труд выступает в качестве созидания, развития, реализации целей и устремлений.
Наличие/отсутствие оплаты. Как правило, работа осуществляется на возмездной основе и синонимично занимаемой должности или вакансии. Труд может выполняться как подневольно (рабский, каторжный), так и безвозмездно (общественно-полезный, волонтёрский).

Трудовой договор является соглашением, которое подписывается как работодателем, так и работником. Работодатель, как правило, обязуется: обеспечивать подчиненного необходимыми условиями труда, своевременно выплачивать заработную плату. В свою очередь, работник гарантирует: подчинение внутреннему распорядку компании, выполнение всей работы к которой его обязывает договор. Почти всегда от работника требуют определенной классификации, которая ему понадобится при выполнении текущих задач.

После заключения такого контракта оформляются все необходимые бумаги, начиная от заявления и заканчивая приказами о назначении на определенное место работы. В течение всего рабочего периода вносятся записи в трудовую книжку, параллельно с оплатой зарплаты проходят выплаты в пенсионный фонд. Выполнение разного вида работ на определенной должности — это и есть работа на эту компанию.

Стоит отметить, что подписание трудового договора не обязывает вас выполнять работу, в том случае, если вы нашли более перспективное место. Вы можете подать заявление на расчет, после чего должны будете отработать некоторое время, пока фирма не найдет вам замену. Такое время может быть ограничено, обычно это прописано в контракте с компанией.

Трудовое соглашение

В отличие от трудового договора, трудовое соглашение является одноразовым актом, который налагает на работника требование по выполнению какого-либо задания, а на работодателя — выплату причитающегося вознаграждения.

При составлении трудового соглашения обязательно указывается вид работ и срок, который будет затрачен исполнителем. После того как работа выполнена, обе стороны подписывают акты о приеме/сдаче работы и заканчивают сотрудничество. Количество таких соглашений не ограничено. Желательно хранить у себя акты с подписью другой стороны, иначе могут возникнуть проблемы при рассмотрении дел фирмы в суде. Соглашение не подразумевает перечисления в пенсионный фонд, но запись в трудовую книжку заносится по желанию работодателя.

Помните, что подписание трудового соглашения, в случае, когда работа может быть выполнена только в условиях трудового договора, является нарушением закона, поэтому никогда не соглашайтесь на такое предложение, какие бы выгоды вам ни сулили. В случае раскрытия подобного преступления наказание со стороны закона несут обе стороны и заказчик и исполнитель.

В чем особенности работы по трудовому договору без трудовой книжки?

Новости по тематике

Работа по договору без трудовой книжки — такое условие при приеме на работу нового сотрудника работодатели выдвигают довольно часто. Что может иметь в виду наниматель, говоря о трудовом договоре без внесения записи в трудовую книжку, какие гарантии труда при этом будут у работника, а также когда, согласно законодательству, такое оформление возможно? На эти вопросы мы ответим в настоящей статье.

Когда работа по договору без трудовой книжки не противоречит законодательству России

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации (от 30.12.2001 N 197-ФЗ) возможны всего 2 варианта оформления трудового договора с сотрудником без внесения записи в трудовую книжку:

работа трудящегося по совместительству (отношения регулирует гл. 44 разд. 12 ч. 4 ТК РФ);
работа трудящегося у физического лица, которое индивидуальным предпринимателем не является (отношения регулирует гл. 48 разд. 12 ч. 4 ТК РФ).

Других законодательно предусмотренных вариантов оформления работника именно по трудовому договору, но без оформления трудовой книжки нет. Поэтому, если соискатель планирует работать по основному месту работы у ИП или в организации (юридическом лице), а будущий наниматель не планирует оформлять запись в трудовую книжку, соискателю, вероятнее всего, будет предложен гражданско-правовой договор.

Нюансы работы по трудовому договору у нанимателя — физического лица

Нанимателем — физическим лицом, которое при этом индивидуальным предпринимателем не является, может быть лицо, которое нанимает сотрудников для ведения личного, подсобного или домашнего хозяйства. Например, гражданин, у которого есть большое огородное хозяйство, нанимает себе в помощь садовника. При этом его деятельность не связана с извлечением прибыли от этого огородного хозяйства. Фрукты и овощи он выращивает для личного потребления.

Такой наниматель вносить записи в трудовые книжки работников права не имеет, так же как и заводить на работника новую трудовую книжку. Гарантией трудовых правоотношений в данном случае будет являться письменно заключенный трудовой договор.

Важно: такой наниматель уведомляет органы самоуправления по месту своего пребывания о приеме на работу и увольнении сотрудников.

Некоторые особенности трудовых правоотношений с нанимателем — физическим лицом (не ИП):

такой наниматель обязан уплачивать обязательные взносы и платежи в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования;
наниматель обязан оформлять на сотрудников страховое пенсионное свидетельство (если сотрудник работает впервые);
трудовой договор в данном случае может быть бессрочным и на определенный срок, его условия могут быть индивидуальными, но не противоречить действующему Трудовому кодексу (в том числе в отношении ежегодных отпусков, продолжительности рабочей недели и т. д.).

Нюансы работы по трудовому договору по совместительству

Наниматель обязан вносить записи в трудовую книжку на каждого сотрудника, который проработал у него более 5 дней, в том случае, если для сотрудника эта работа является основной. Таким образом, при совместительстве обязанности вносить записи в трудовую книжку у работодателя нет.

Важно: по инициативе и желанию самого сотрудника запись может быть внесена на основании справки с основного места работы.

Работа по совместительству предполагает все гарантии, предусмотренные в Трудовом кодексе России (отпуск, оплата больничного листа в предусмотренных случаях и пр.). Гарантией правоотношений является трудовой договор.

В данном случае работа по совместительству будет включена в трудовой стаж, и работодателем будут начисляться и выплачиваться страховые взносы на сотрудника.

Отличия трудового договора от договора гражданско-правового характера

Гражданско-правовым договором наниматели часто подменяют понятие трудовых отношений. Это далеко не одно и то же. И, несмотря на сходство договоров (описывают суть работы и обязанности сотрудника), они имеют ряд существенных различий:

Стороны правоотношений. Для трудового договора — это работник и работодатель. Для гражданско-правового договора сторонами выступают, например, заказчик и исполнитель (при заключении договора оказания услуг); агент и принципал (при заключении агентского договора) и проч.
Гражданско-правовой договор включает условия о правах и обязанностях сторон, однако не накладывает на заказчика работы (услуги) обязанности, предусмотренные Трудовым кодексом РФ для работодателя (оформление записи в трудовую книжку, оплата отпускных, больничных, командировочных и пр.).
В случае гражданско-правовых отношений на работника не будут распространяться правила внутреннего трудового распорядка
При заключении гражданско-правового договора отчисления и обязательные платежи в страховые фонды производиться будут, но трудовой стаж при этом исчисляться не будет.
Гражданско-правовой договор, как правило, заключается с сотрудником с целью выполнения конкретного задания, работы, а потому договор будет иметь оговоренный сторонами срок. Трудовой договор чаще всего бессрочный (но может быть и срочным), заключается для выполнения ряда трудовых обязанностей, одинаковых из месяца в месяц.
Зарплата по трудовому договору выплачивается 2 раза в месяц (авансовая и основная часть), в гражданско-правовых отношениях может быть предусмотрен индивидуальный порядок оплаты выполненной работы.

Читайте также: Отпуск инвалидам 3 группы тк РФ 2019

Важно: договор гражданско-правового характера в судебном порядке может быть признан трудовым, если фактически он будет таковым являться. Бывают случаи, когда в трудовом договоре меняют только название сторон — специально, чтобы не нести обязанности, предусмотренные Трудовым законодательством РФ.

Гарантией ваших правоотношений в первую очередь является трудовой договор, а вовсе не трудовая книжка (споры об отмене которой ведутся уже не первый год). Отсутствие записи в трудовой книжке о работе не принесет непоправимых последствий, если есть письменно заключенный трудовой договор и наниматель не уклоняется от уплаты за сотрудника страховых взносов. Однако отсутствие записи в трудовой книжке о работе не может быть своевольным решением работодателя и не должно выходить за рамки Трудового кодекса РФ.

Работа по договору без трудовой книжки

Трудовые отношения, строящиеся между работником и работодателем, должны закрепляться нет только подписанием соответствующего договора, но и оформлением иных документов, указывающих на трудовой стаж работника. В их число, в частности входит трудовая книжка.

Трудовой договор без трудовой книжки можно заключить в исключительных случаях, предусмотренных ТК РФ. На деле все обстоит по-другому и со стороны работодателя часто нарушаются трудовые нормы. В любом случае, даже если работодатель отказывается вносить запись в трудовую книжку, грамотно составленный договор о приеме на работу поможет защитить права работника.

Значение документов

Трудовая книжка является одним из главных документов любого работника. Заводится подобного рода книжка для отображения стажа и опыта работника. Эти сведения понадобятся при достижении работником пенсионного возраста, для начисления положенных пенсионных выплат.

Исключительными случаями, когда допускается оформление без трудовой книжки, являются:

Поступление на работу впервые.
Выполнение трудовых функций по совместительству.
Книжка утеряна.
Заключается договор, носящий характер гражданско-правового.

Например, в качестве вакансии при трудоустройстве на рабочее место по договору без трудовой книжки, может являться подработка вечером, в качестве курьера или оператора, в свободное от основного рабочего времени.

Трудовой договор выступает в качестве не менее важного документа, чем трудовая книжка. В нем прописываются все права, гарантии работника, а также его обязанности и работодателя.

Договор по правилам должен заключаться в письменной форме. Если при приеме на работу этого не произошло, трудовые отношения будут считаться заключенными, если работник фактически приступил в выполнению своих трудовых обязанностей.

Трудовой найм

Помимо трудового договора, в законодательстве предусмотрен иной документ, закрепляющий правоотношений сторон трудового процесса. Речь идет о соглашении найма.

Помимо трудового законодательства, такой вид договора регулируется и норами гражданского права. Предметом договора, как правило, выступает обязанность по выполнению различного рода заказов или заданий, то есть конкретных объемов работ или услуг.

На законодательном уровне допускается заключать договор трудового найма без трудовой книжки, так как работы или услуги чаще всего носят разовый характер. Например, договор найма при приеме на работу можно заключить без оформления трудовой книжки, если создаются объекты авторского права.

Особое внимание следует обратить на следующий факт: если с работником был заключен договор найма без оформления трудовой книжки и по факту он трудится уже длительное время, выполняя одну и ту же работу, то такие правоотношения могут быть расценены как трудовые и работником должен быть заключен трудовой договор. В таком случае, работодатель компенсирует работнику все положенные выплаты, которые он мог бы получить, работая по трудовому договору.

При приеме работника на работу по договору трудового найма и без соответствующего оформления трудовой книжки, следует обратить на следующие важные моменты:

Указывается конкретный перечень работ или услуг, которые должен выполнить работник.
Обязательным условием является определение конкретных дат начала выполнения или оказания работа/услуг и момент их завершения.
Содержание договора не должно иметь пунктов, из которых можно понять, что заключен не договор найма, а трудовое соглашение. В то время как образец трудового договора без трудовой книжки наоборот должен содержать больше условий, указывающих на возникновение между его сторонами трудовых правоотношений.

Преимущества и недостатки работы без трудовой книжки

Работа по договору без трудовой книжки имеет свои плюсы и минусы:

К плюсам относится тот факт, что даже если прием на работу происходит без внесения требуемых сведений в книжку, подтверждающую трудовую деятельность, но при этом заключен трудовой договор, на работодателя возлагаются все обязанности, предусмотренные в трудовом законодательстве, в том числе начисление заработной платы и отчисление страховых вносов в пользу работника.
Трудоустройство без трудовой книжки не самым благоприятным способом влияет на течение трудового стажа, так как без соответствующей записи его просто невозможно будет подтвердить.
При трудоустройстве на другое место работы невозможно будет подтвердить наличие опыта.

Например, сотрудница работала без трудовой книжки на протяжении пяти лет. Когда пришло время выходить на пенсию, выяснилось, что трудовой договор утерян и иного подтверждения о трудовом стаже за эти пять лет она предоставить не может. При оформлении пенсии, пятилетний период работы не будет браться в расчет. В остальном трудовой договор без трудовой книжки не имеет каких-либо особых отличительных моментов, на которые бы стоило обратить внимание.

Безусловно, найти работу, где трудоустройство происходит без требований предъявления трудовой книжки достаточно просто, так как многие работодатели не хотят брать на себя лишние хлопоты по оформлению должным образом по договору сотрудника.

Будет оформляться трудовая книжка или нет, во многом зависит и от работника. Например, если им будут найдены вакансии по договору без трудовой книжки, то при трудоустройстве он может потребовать должным образом внести соответствующую запись в книжку, подтверждающую его трудовой стаж.

Трудовой контракт и трудовой договор: в чем отличие?

Трудовой договор и трудовой контракт – это не синонимы одного документа . Это разные соглашения, которые имеют некоторые существенные отличия.

Неважно, на основании какого договора работник будет осуществлять свою трудовую деятельность. Главное, чтобы все условия этого документа не ущемляли его права и соответствовали нормам законодательства. Поэтому при оформлении договора или контракта нужно тщательно изучать все пункты и обсуждать их с работодателем.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Читайте также: Заявление на увольнение по собственному желанию образец 2019

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации:

Что это такое — трудовой договор и трудовой контракт?

Согласно трудовому договору работодатель обязуется предоставлять своим подчиненным возможность выполнять профессиональную деятельность за определенную заработную плату. При этом со своей стороны он обязуется предоставлять дополнительные гарантии, предусмотренные трудовым законодательством.

Подробней узнать про типовой трудовой договор можете в нашей статье.

Что касается трудового контракта, то в действующем законодательстве этого термина нет. Но это не означает, что его заключение является незаконным. Чаще всего именно этот вид соглашения используют для государственных или муниципальных работников.

Разница между этими двумя видами документов в первую очередь заключается в сроках . Заключая трудовой договор, работник в любой момент может расторгнуть его и уволится. К тому же, бессрочный договор не нужно перезаключать.

А вот в трудовом контракте есть ограничения по срокам. Чаще всего отношения между работником и работодателем с помощью контракта оформляется на срок от 2 до 5 лет . И по истечении этого времени необходимо заключать новый документ.

Работодатель может отказать в перезаключении трудового контракта, ни чем аргументируя свое решение. Такие же права возникают при окончании действия документа у подчиненного. Но прекратить сотрудничество досрочно, разорвав контракт, нельзя. В противном случае расторжение станет причиной иска и штрафных санкций .

Еще одно отличие заключается в том, что контракт может содержать большое количество дополнительных условий и требований, тогда как договор часто оформляется по типовому шаблону. Незнание это разницы часто приводит к тому, что работник не проверяет документ и этим позволяет себя эксплуатировать.

Поэтому важно обращать внимание на наличие в контракте следующих пунктов:

Возможность расторжения контракта работодателем.
Сумма компенсации при расторжении договора одной из сторон.
Способы стимулирования сотрудника.

Чем договор отличается от других видов документов?

От соглашения

Разница между этими двумя документами очень незначительная. В трудовом договоре указывается гораздо больше условий . чем в трудовом соглашении. Последний документ обычно содержит лишь информацию о предмете, цене и сроках. Тогда как в договоре есть данные о режиме работы, отпуске и т. д.

От эффективного контракта

Эффективный контракт – это соглашение между работодателем и подчиненным, в котором все условия сильно конкретизированы.

Особое внимание уделяется стимулирующим выплатам . зависящим от эффективности или условий труда.

Примерную форму эффективного контракта скачивайте здесь бесплатно.

Чаще всего контракт такого вида заключают с работниками, выполняющими работу в особых климатических или тяжелых условиях, или работу, связанную с государственными тайнами. Именно это отличает эффективный контракт от стандартного трудового договора.

От служебного контракта

Служебный контракт заключается при выполнении лицом трудовой деятельности на гражданской службе.

При оформлении этого контракта подразумевается, что лицо должно выполнять свои обязанности в соответствии с особым регламентом и соблюдать служебный распорядок. Остальные существенные условия договора мало чем отличаются от условий обычного трудового договора.

Бланк служебного контракта найдете тут.

От договора подряда

На практике руководители большинства предприятий не придают значения отличиям этих двух документов. Тем не менее, разница есть и она довольно существенна. Такими отличиями являются:

Трудовой договор и договор подряда регулируют разные нормативные акты.
При оформлении договора подряда сторонами выступают заказчик и подрядчик, а в трудовом договоре – работник и работодатель.
Объектом договора подряда выступает результат работы. А в трудовом договоре объектом является труд наемного сотрудника.
Отношения сторон и риски, с которыми связана трудовая деятельность.
Оплата. При заключении трудового договора работники систематически получают заработную плату, в то время как по договору подряда оплата осуществляется за результат.

Подробней смотрите в таблице:

От гражданско-правового

Многие трудоспособные граждане не видят разницу между этими договорами, что нередко приводит к негативным последствиям. Чаще всего при оформлении гражданско-правового договора сотрудник не зачисляется в штат, а значит, не может рассчитывать на запись в трудовую книжку или на получение стажа.

С образцом гражданско-правового договора можно ознакомиться здесь.

Помимо этого, документы имеют следующие отличия:

Работник, осуществляющий трудовую деятельность по гражданско-правовому договору, не обязан подчиняться трудовому распорядку.
У гражданско-правового договора есть установленный срок, тогда как трудовые договора обычно не имеют срока действия.
Оплата производится по-другому и часто привязана к результату.

Гражданско-правовой договор может быть признан трудовым, если соответствует всем необходимым требованиям.

Нередко работодатели используют юридическую некомпетентность работников и меняют некоторые условия, выдавая один документ за другой.

От трудовой книжки

Трудовой договор и трудовая книжка – два важных документа для любого работоспособного гражданина. При оформлении на работу руководитель обязан составить с ним договор и внести в трудовую книжку информацию о трудоустройстве.

Разница между этими двумя документами заключается в том, что договор содержит права и обязанности сторон, а трудовая книжка – лишь зафиксированный факт трудоустройства. Эта информация служит основанием для оформления пенсии.

Именно на основании трудового договора вносится запись в трудовую книжку. Исключения составляют случаи, когда работник выполняет обязанности по совместительству или трудится у лица, не являющегося ИП.

Если работодатель предлагает работу с оформлением по трудовой книжке, но без договора, то следует знать, что это незаконно. Скорее всего, никаких записей руководитель делать не будет, а с подчиненным заключит гражданско-правовой договор.

Чем отличается гражданско-правовой договор от трудового смотрите в этом ролике:

У вас есть вопрос юридического характера?

Составление и заключение трудового договора с работником без трудовой книжки

Чтобы быть уверенным в завтрашнем дне и иметь оплаченный отпуск, больничный лист и другие, предусмотренные Законом льготы и гарантии, при устройстве на работу нужно внимательно отнестись к оформлению трудовых отношений.

Зачастую работодатель желает сэкономить на отчислениях в пенсионный и страховой фонды, и предлагает подписать новому сотруднику гражданско-правовой договор вместо положенного трудового. В чем же отличия этих видов правоотношений, и в каких случаях их можно подписать?

Трудовой договор, авторский, агентский и договор-подряда – в чем разница?

Казалось бы, оба эти договора предусматривают права и обязанности сторон, и законодательство особо не препятствует заключению гражданско-правовых отношений, и в то же время они принципиально отличаются друг от друга:

Обычно трудовой договор заключается на неопределенное время, так как гражданско-правовой только на определенный срок.
Трудовым договором предусматривается обеспечение безопасности труда, медицинские и страховые льготы, но это не гарантирует, например, договор-подряда или авторский договор.
Сотрудник, оформивший трудовой договор, получает ежемесячно заработанную плату, так как по гражданско-правовому сотруднику могут и не оплатить проведенную работу, если она была испорчена или сделана плохо.
Трудовым договором предусмотрен ежегодный оплачиваемый отпуск, право сотрудника не трудиться по выходным и праздничным дням и др. что не гарантируют трудовые отношения по гражданско-правовому договору: работу нужно сделать вовремя, а значит работать и в общепринятые выходные дни.
За сотрудника, работающего по трудовому договору, делаются отчисления в пенсионный фонд, что гарантирует обеспеченную старость. Подобное не осуществляется при заключении гражданского-правового договора, а значит, пенсию по старости не могут начислить.
Записи в трудовую книжку сотрудника заносятся только при заключении трудового договора, а гражданско-правовые отношения не позволяют этого сделать работодателю.